min lesetid
Kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet
Kjøper du tjenester fra utlandet, må du som næringsdrivende ofte beregne merverdiavgift selv. Dette kalles snudd avregning.
Av Olve Hoås i samarbeid med Gerhard & Sønn
Sist oppdatert:
Intro
Fjernleverbare tjenester er tjenester som ikke er knyttet til et bestemt fysisk sted, og som ofte leveres elektronisk. Eksempler kan være programvarelisenser fra selskaper som Google eller Adobe – eller tjenester som miksing, mastering, design og nettsider.
I musikkbransjen er dette svært vanlig, og det er viktig å være klar over reglene som gjelder når slike kjøp gjøres fra utlandet.
Denne guiden er utarbeidet av Olve Hoås, autorisert regnskapsfører og faglig ansvarlig hos regnskapsbyrået Gerhard & Sønn.
Gerhard & Sønn
Gerhard & Sønn er et regnskapsbyrå med hovedkontor i Oslo som har mange kulturaktører i sin kundeportefølje.
MVA-registrert eller ei?
I musikkbransjen er det vanlig at noen deler av virksomheten er MVA-pliktige og andre ikke. Dette får betydning når du kjøper fjernleverbare tjenester fra utlandet.
Alle næringsdrivende skal beregne utgående MVA på slike kjøp.
-
Kjøpet regnes inn i den ordinære MVA-oppgaven.
Du beregner utgående MVA, men får samtidig fradrag for inngående MVA – noe som i praksis gir et nulloppgjør, så lenge tjenesten brukes i den MVA-pliktige delen av virksomheten.
-
Da får du ikke fradrag, men må levere en egen MVA-melding (RF-0005 – MVA-melding for omvendt avgiftsplikt) hos Skatteetaten.
Meldingen skal leveres kvartalsvis, med frist den 10. i måneden etter periodeslutt (for eksempel 10. mai for januar–mars).
Kjøper du fjernleverbare tjenester for under 2.000 kroner i løpet av et kvartal, slipper du å levere skjemaet.
Vil du lære mer om MVA i kulturfeltet, se vår guide om MVA i kreativ bransje.
Slik fyller du inn MVA-oppgaven
Når du kjøper fjernleverbare tjenester fra utlandet må du bruke riktig MVA-kode:
- Kode 87: Brukes når du ikke har fradragsrett for MVA.
- Kode 86: Brukes når du er MVA-registrert og kan føre fradrag for MVA.
Bruker du et regnskapssystem, vil tallene vanligvis komme inn automatisk når du har valgt riktig kode. Leverer du derimot MVA-meldingen direkte i Altinn, må du fylle inn tallene manuelt.
Du finner mer veiledning om innlevering av MVA-meldingen på Skatteetatens nettsider.
Fjernleverbare tjenester
Her er noen typiske eksempler på fjernleverbare tjenester som utløser snudd avregning.
-
For eksempel kjøp av programvare fra aktører som Google eller Adobe.
-
For eksempel på utenlandske musikkmagasiner eller digitale strømmetjenester.
-
For eksempel annonser kjøpt via Facebook eller andre sosiale medier.
-
For eksempel juridisk bistand, management, regnskapsføring, revisjon, miksing/mastering eller design til cover og nettsider.
Vil du lese mer, finner du en grundigere gjennomgang hos Sticos og selve lovgrunnlaget i merverdiavgiftsloven på Lovdata.
Oppsummering
- Fjernleverbare tjenester = tjenester som leveres digitalt eller uten stedstilknytning
- Alle næringsdrivende må beregne MVA ved kjøp fra utlandet (snudd avregning)
- MVA-registrerte kan føre fradrag → nulloppgjør
- Ikke MVA-registrerte må levere egen melding, med beløpsgrense på 2.000 kr per kvartal
- Typiske tjenester: lisenser, abonnementer, markedsføring, konsulenttjenester
Gi oss tilbakemelding!
Dersom du oppdager feil, har kommentarer eller innspill, hører vi mer enn gjerne fra deg!
hei@musikkontoret.no
Forbehold
Vi jobber hardt for å levere innhold som til en hver tid er oppdatert og riktig. Det kan likevel hende at artikler på Musikkontoret.no inneholder feil og mangler.
I slike tilfeller står ikke Musikkontoret ansvarlig for eventuelle utfordringer eller problemer dette måtte forårsake.
