MVA i kreativ bransje
Hva er unntatt? Og hva er pliktig?
MVA (merverdiavgift, eller moms i dagligtalen) er en avgift som betales til staten ved salg av varer og tjenester. Det aller meste er MVA-pliktig, og det finnes ulike satser for ulike tjenester og varer.
I kreative yrker er det imidlertid noen tjenester som er unntatt MVA.
Av Inni Mowinckel og Tord Litleskare. Artikkelen er skrevet med rådgivning fra Kristian Straume Stundal i Gerhard & Sønn
— Sist oppdatert:Hva må du vite om MVA?
Hvem betaler MVA?
Dersom du selger MVA-pliktige varer og tjenester for under 50.000 kroner i en 12 måneders periode er du ikke kvalifisert til å registrere deg i MVA-registeret. Før du registrerer deg har du heller ikke lov til å kreve inn MVA.
Dersom du selger MVA-pliktige varer og tjenester for over 50.000 kroner i en 12 måneders periode må du registrere deg i MVA-registeret.
Ufortjent rykte?
Mange kan tenke at det er dumt å bli MVA-registrert fordi det fører til mer regnskap og administrasjon, men det å bli momsregistrert betyr også at du kan få fradrag for MVA du betaler når du for eksempel kjøper inn nytt utstyr eller leier inn tjenester.
Merk at dette også gjelder for kjøp av varer og tjenester fra utlandet, som må rapporteres og igjen kan gi fradrag for MVA.
MVA-registrert
Når du er registrert i MVA-registeret legger du på merverdiavgift på varer og tjenester du selger, som deretter betales inn til Skatteetaten. På den andre siden får du nå fradrag for merverdiavgiften på varer og tjenester du har kjøpt.
Dette er unntatt MVA i kulturbransjen
-
Tjenester i form av kunstnerisk fremføring av åndsverk og formidling av slike tjenester.
Unntaket omfatter også tjenester som er en integrert og nødvendig del av denne fremføringen. Utleie av lyd- og lysutstyr sammen med personlig innsats i slike tilfeller også er unntatt merverdiavgift.
-
Kulturelle tjenester (blant annet teater-, opera-, ballett-, sirkusforestillinger og dansetilstelninger med levende musikk).
-
Undervisningstjenester (både skoleundervisning, fritidsrettet undervisning og kjøreopplæring).
-
Om regissør/produsent er ENK-selskap og tar store kreative valg, vil honoraret for dette kunne være momsfritt.
Dersom det gjelder ikke-skapende tjenester (som klipping) skal det regnes moms på dette.
-
Omsetning av egne musikalske verk er også unntatt merverdiavgift, når inntekten er i enkeltpersonforetak. Dette kan være royaltyinntekter hos artister og musikere fra f.eks Tono, Gramo eller plateselskap for bruk av deres kunstneriske verk, eller salg av rettigheter til egne musikalske verk. Dette gjelder likevel ikke salg av fysisk og digital musikk (varesalg), selv om det er opphaver som selger varen.
Vivill Talsnes er økonom. I denne videoen deler hun sine beste tips for å ta eierskap til økonomien i et musikkprosjekt - og svarer på spørsmål mange forsøker å finne svar på.
Video: Sjur Pollen
Fritatt eller unntatt?
Å være unntatt MVA er som beskrevet ovenfor.
Om man er fritatt for MVA er man innenfor MVA-loven, men skal fakturere uten MVA samtidig som man får fradrag for inngående MVA. Det er MVA-loven kapittel 6 som regulerer fritak for MVA, og her kommer bl.a. aviser, bøker, tidsskrifter og magasiner inn.For aktører i musikkbransjen kan dette være en aktuell problemstilling ved salg til utlandet.Noteblad, notehefter og notebøker anses ikke som bøker, og skal beregnes merverdiavgift av ved salg. Sangbøker anses derimot å være bok selv om de inneholder noter.
Dette er typisk MVA-pliktig i kulturbransjen
Hovedregelen er at man er merverdiavgiftspliktig, så i prinsippet er alt annet enn unntakene momspliktig, her kommer noen eksempler på det.
-
Eksempelvis t-skjorter, plakater og andre varer som selges i egen nettbutikk, eller i forbindelse med konserter.
-
Salg av fysisk og digital musikk er MVA-pliktig.
-
Skal du ha salg av mat og drikke i forbindelse med et arrangement er dette også MVA-pliktig. Det er redusert MVA-sats ved omsetning av næringsmidler. Les mer om dette.
-
Eksempelvis design av plakater, albumomslag, pressebilder.
-
Eksempelvis backline og/eller studioleie.
Se også ikke-kreative tjenester.
-
For eksempel eventproduksjon og regnskap.
-
For eksempel ren miksing, klipping og studiotekniker.
Musikkproduksjon (fra enkeltpersonforetak) kan være unntatt merverdiavgift, men da må vedkommende være involvert i å skape åndsverket og bør være registrert med en andel av opphavsretten til tekst og/eller melodi.
Lyd og lys i forbindelse med konserter er likevel unntatt, som nevnt over.
-
Managementtjenester er en merverdiavgiftspliktig reklametjeneste. Booking og praktisk tilrettelegging av konserter, samt promotering av konkrete konserter (såkalt impressariovirksomhet) er unntatt merverdiavgift.
Mange managere tar betalt i provisjon av artistens inntekter. Selv om provisjonen er basert på konsertinntekter, så skal alltid honorar for managementtjenester beregnes merverdiavgift av.
Gråsoner
MVA i kreativ bransje kan være et komplisert tema.
Kort sagt åpner lovteksten opp for en del tolkning om hva som er MVA-pliktig og hva som er unntatt. Det har for eksempel vært mye diskusjon mellom aktører i kulturfeltet og Skatteetaten om hvorvidt et DJ-sett er en «kunstnerisk fremføring» eller ei.
Tips
I Merverdiavgiftshåndboken til Skatteetaten er det skrevet en del om ulike gråsoner.
Fradrag for forholdsmessig MVA
Dersom ditt selskap har omsetning som både er MVA-pliktig og MVA-unntatt, kan du bare ta delvis fradrag for kostnadene.
Når du skal beregne dette kan du ta utgangspunkt i andelen MVA-pliktig omsetning for forrige årsregnskap og bruke denne prosentsatsen som en fordelingsnøkkel.
Lurer du på noe mer om MVA?
Årlig MVA-melding
Har du lite omsetning og synes det er stress å rapportere MVA seks ganger i året? Når du har vært MVA-registrert i minst ett år, kan du søke om årlig innlevering av MVA-meldingen dersom omsetningen din er under én million kroner.
Gi oss tilbakemelding!
Dersom du oppdager feil, har kommentarer eller innspill, hører vi mer enn gjerne fra deg!
hei@musikkontoret.no
Forbehold
Vi jobber hardt for å levere innhold som til en hver tid er oppdatert og riktig. Det kan likevel hende at artikler på Musikkontoret.no inneholder feil og mangler.
I slike tilfeller står ikke Musikkontoret ansvarlig for eventuelle utfordringer eller problemer dette måtte forårsake.
