min lesetid

MVA i kreativ bransje

Hva er unntatt? Og hva er pliktig?

Av Inni Mowinckel og Tord Litleskare - med rådgivning fra Kristian Straume Stundal i Gerhard & Sønn

Sist oppdatert: 05. desember, 2025

Intro

MVA (merverdiavgift) er en statlig avgift på de fleste varer og tjenester. I kreative yrker finnes det noen viktige unntak, som konserthonorar og billettsalg. Du må registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen din passerer 50.000 kroner i løpet av 12 måneder – først da kan du lovlig kreve og oppgi MVA på faktura.

Når du er registrert, blir du pliktig til å beregne og betale MVA på alle MVA-pliktige salg. Samtidig får du en viktig fordel: muligheten til å trekke fra merverdiavgift på innkjøp til virksomheten, også når du kjøper varer og tjenester fra utlandet.

Mange opplever MVA som tungvint, men rapporteringen trenger ikke å være hyppig. Etter ett år i registeret kan du søke om å levere MVA-melding bare én gang i året, så lenge omsetningen din er under én million kroner.

Dette er unntatt MVA i kulturbransjen

Noen typer virksomhet i kulturfeltet er helt unntatt fra MVA-reglene. Det betyr at du verken skal beregne, fakturere eller betale MVA på disse tjenestene – og heller ikke kan trekke fra MVA på kostnader knyttet til dem.

Under finner du de vanligste unntakene i musikk- og kulturbransjen.

Billetter til konserter, teater, opera, ballett, sirkus og andre kulturelle arrangementer er unntatt MVA.
Honorar for konserter, opptredener og andre kunstneriske fremføringer er MVA-fritt.
Unntaket gjelder også når lyd- eller lystekniker er en integrert del av arrangementet, eller når det leies ut utstyr sammen med personlig innsats.
Honorar for foredrag, kurs og workshops er unntatt MVA når det regnes som undervisning. Dette gjelder både skoleundervisning og fritidskurs.
Dersom regissør eller produsent driver enkeltpersonforetak og tar kunstneriske valg, kan produksjonen være MVA-fri.
Tekniske tjenester som klipping eller ren produksjon er derimot MVA-pliktige.
Inntekter fra egne musikalske verk (royalty fra TONO, Gramo eller plateselskap, eller salg av rettigheter) er unntatt MVA når du driver enkeltpersonforetak.
Salg av fysiske eller digitale innspillinger regnes derimot som varesalg og er MVA-pliktig, selv om du er opphaveren.

Unntatt eller fritatt?

Å være unntatt MVA betyr at du verken legger på eller får fradrag for MVA. Fritak er noe annet: Da fakturerer du uten MVA, men kan likevel trekke fra inngående MVA. Dette gjelder blant annet bøker, aviser og tidsskrifter. For musikkfeltet kan det være aktuelt ved salg til utlandet. Merk at noteblad og notehefter ikke regnes som bøker og derfor er MVA-pliktige, mens sangbøker regnes som bok.

Les mer hos Altinn ↗

Dette er typisk MVA-pliktig i kulturbransjen

Hovedregelen er at man er merverdiavgiftspliktig, så i prinsippet er alt annet enn unntakene momspliktig.

Her kommer noen eksempler på det.

Salg av fysiske plater, vinyl eller digitale filer er MVA-pliktig, selv når du selger din egen musikk.
T-skjorter, plakater og andre varer du selger på konsert eller i nettbutikk er MVA-pliktige.
Alt salg av mat og drikke er MVA-pliktig. Her gjelder en redusert MVA-sats for næringsmidler. Les mer hos Skatteetaten.
Design av plakater, albumomslag, pressebilder og lignende er MVA-pliktig.
Utleie av backline, studio og annet teknisk utstyr er MVA-pliktig.
Tjenester som eventproduksjon, regnskap eller annen administrasjon er MVA-pliktige.
Ren miksing, klipping eller studioteknikk er MVA-pliktig.
Musikkproduksjon fra enkeltpersonforetak kan være unntatt dersom produsenten bidrar som opphaver til musikken (tekst og/eller melodi).
Lyd og lys brukt som en del av en konsert er likevel unntatt, som nevnt over.
Managementtjenester regnes som en merverdiavgiftspliktig reklametjeneste.
Booking og praktisk tilrettelegging av konserter (såkalt impressariovirksomhet) er derimot unntatt.
Selv om en manager tar provisjon av artistens konsertinntekter, skal managementhonoraret alltid faktureres med MVA.

Vivill Talsnes er økonom. I denne videoen deler hun sine beste tips. Foto: Sjur Pollen — Vivill Talsnes er økonom. I denne videoen deler hun sine beste tips for å ta eierskap til økonomien i et musikkprosjekt - og svarer på spørsmål mange forsøker å finne svar på.
Video: Sjur Pollen

Gråsoner

MVA i kulturbransjen kan være litt kronglete.

Lovteksten åpner for tolkning, og det finnes flere eksempler hvor det er uklart hva som er MVA-pliktig og hva som er unntatt. Ett kjent tilfelle er diskusjonen mellom Skatteetaten og kulturfeltet om hvorvidt et DJ-sett skal regnes som en «kunstnerisk fremføring».

Skatteetaten har en egen merverdiavgiftshåndbok med mange eksempler på slike gråsoner.

Fradrag for forholdsmessig MVA

Dersom ditt selskap har omsetning som både er MVA-pliktig og MVA-unntatt, kan du bare ta delvis fradrag for kostnadene.

Når du skal beregne dette kan du ta utgangspunkt i andelen MVA-pliktig omsetning for forrige årsregnskap og bruke denne prosentsatsen som en fordelingsnøkkel.

Du finner en kalkulator for forholdsmessig MVA hos Visma.

Oppsummering

Mange inntekter i musikk- og kulturbransjen er unntatt MVA, som konserthonorar, billettsalg, undervisning og egne kunstneriske verk.
Når du passerer 50.000 kroner i omsetning på 12 måneder, må du registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret.
Som MVA-registrert må du beregne og betale MVA på MVA-pliktige varer og tjenester. Du får samtidig fradrag for MVA på relevante innkjøp.
Noe inntekt er MVA-pliktig, for eksempel salg av innspilt musikk, merch og ulike tekniske eller administrative tjenester.
Har du både unntatt og MVA-pliktig virksomhet, må du fordele fradrag og kostnader forholdsmessig.
For mer informasjon om MVA - sjekk Skatteetaten, Altinn og forskrift til merverdiavgiftsloven.

Gi oss tilbakemelding!

Dersom du oppdager feil, har kommentarer eller innspill, hører vi mer enn gjerne fra deg!

hei@musikkontoret.no

Forbehold

Vi jobber hardt for å levere innhold som til en hver tid er oppdatert og riktig. Det kan likevel hende at artikler på Musikkontoret.no inneholder feil og mangler.

I slike tilfeller står ikke Musikkontoret ansvarlig for eventuelle utfordringer eller problemer dette måtte forårsake.