Fra ENK til AS?

Vurderer du å endre selskapsform? I denne guiden ser vi på fordeler, ulemper og praktiske forskjeller – både generelt og med blikk spesielt på musikkbransjen.

Et ENK passer ofte for deg som driver alene i liten skala, har lav risiko og ikke planlegger å utvide virksomheten. Men dersom enkeltpersonforetaket er din hovedinntektskilde, kan aksjeselskap være en bedre løsning. Mange velger nettopp den veien etter hvert.

For musikere kan faktorer som merverdiavgift, jevnere fordeling av skatt over flere år og beskyttelse av åndsverk være avgjørende i vurderingen av AS.

Denne guiden er skrevet av Olve Hoås, autorisert regnskapsfører og faglig ansvarlig hos regnskapsbyrået Gerhard & Sønn.

Det er fullt mulig å omdanne et ENK til et AS uten at det utløser skatt – men da må visse vilkår være oppfylt.

For det første må du ha minst 30.000 kroner i egenkapital som kan brukes som aksjekapital i det nye AS-et. Pengene er fritt tilgjengelige for selskapet så snart det er opprettet. Omdanningen må også gjennomføres innen 1. juli samme år.

Det er en del formaliteter og skjemaer som skal på plass, så det anbefales å få hjelp av regnskapsfører, revisor eller advokat til å gjennomføre prosessen.

I et ENK er du personlig ansvarlig for all gjeld. Det betyr at om du ikke kan betale regningene, kommer kravene rett mot deg. I et AS er det i utgangspunktet kun selskapet som står ansvarlig – ikke du privat. (Les mer hos Altinn om valg av organisasjonsform og Jusleksikon om solidaransvar).

Under pandemien ble mange musikere hardt rammet, og risikoen ved å stå med gjeld alene ble tydelig. Skal du utvide virksomheten, krever det ofte investeringer – og dermed gjeld. Jo mer gjeld, jo større personlig risiko. I slike tilfeller kan det være lurt å vurdere AS.

Du bør særlig vurdere AS dersom:

• inntektene fra ENK er det eneste du lever av
• virksomheten er MVA-registrert
• du har høy inntekt som gir høy personlig skatt (i AS kan overskudd fordeles over flere år)
• du har ansatte

Når du vurderer risikoen, handler det ikke bare om gjeld og personlig ansvar. Det er også spørsmål om hvordan du ønsker å organisere deg med andre.

Det er enklere å drive sammen gjennom et AS. Flere kan eie aksjer i samme selskap, og dere får en tydelig struktur på eierskap og ansvar. For band, kompaniskap eller andre samarbeid kan dette være en tryggere og mer ryddig løsning enn å stå hver for seg med hvert sitt ENK.

I et AS er det flere formelle krav enn i et ENK. Her er noen viktige forskjeller:

Det er ikke nødvendigvis store forskjeller i hvor mye skatt du betaler mellom ENK og AS, men måten skatten beregnes på er ulik.

I et AS skatter selskapet først av overskuddet (inntekter minus kostnader) gjennom sin egen skattemelding. Hvis du vil ta ut penger til deg selv, må du i tillegg betale skatt av lønn eller utbytte. Altinn har en god oversikt over skatt for aksjonærer i AS.

I et ENK føres næringsinntekten direkte på din personlige skattemelding. Skatten beregnes da på overskuddet, altså inntektene minus fradragene. Her finnes det et mer detaljert lovgrunnlag i Skatteloven hos Lovdata.

I et ENK er du ikke ansatt, slik du kan være i et AS. Det gir noen forskjeller i hvilke sosiale rettigheter du har.

For artister og låtskrivere kan valg av selskapsform få ekstra betydning.

Dette er kompliserte spørsmål som kan få store økonomiske konsekvenser. Snakk med en regnskapsfører med erfaring fra musikk- og kulturfeltet før du tar en endelig beslutning.

Helt til slutt: Her er noen fordeler og ulemper ved å endre selskapsform til AS.

Selv om du betaler arbeidsgiveravgift i et AS, er det liten forskjell på hvor mye du sitter igjen med etter skatt sammenlignet med et ENK. Den største forskjellen ligger i risiko, rettigheter og fleksibilitet.

Et AS passer særlig godt dersom du har høye eller ujevne inntekter, skal investere mer, eller jobber sammen med andre. Driver du fortsatt i liten skala, kan ENK være mer enn godt nok.