Intro
Å engasjere utenlandske artister er en naturlig del av live-bransjen i Norge. Samtidig opplever mange arrangører at artistskatt er et område som kan virke uklart og krevende.
Denne guiden er laget for arrangører som ønsker en praktisk og oversiktlig innføring i hvordan artistskatt fungerer i praksis: når ordningen gjelder, hvem som har ansvar, og hva som faktisk må gjøres. Målet er å gjøre det enklere å ta riktige valg, stille gode spørsmål og føle trygghet i møte med regelverket.
Guiden gir ikke juridisk rådgivning, men bygger på gjeldende regler og veiledning fra Skatteetaten, kombinert med erfaringer fra arrangører i feltet.
Jenny Ulleland er arrangørfaglig rådgiver i Norske Kulturarrangører (NKA). Hun har tidligere jobbet som bookingansvarlig på flere scener i Oslo, i tillegg til sentrale roller i en rekke norske festivaler.
Foto: Jane Lool
Norske kulturarrangører
Norske Kulturarrangører (NKA) er en interesse- og kompetanseorganisasjon for arrangører i kulturfeltet. NKA arbeider for kontinuerlig forbedring av rammebetingelsene for arrangørfeltet, og dermed også for et mangfoldig tilbud av levende kunst og kultur i hele landet.
Når gjelder artistskatt?
Artistskatt er en skatt på honorar til utenlandske artister som opptrer i Norge. Ordningen gjelder når en artist står på scenen eller deltar i et arrangement her i landet, og er regulert gjennom artistskatteloven.
For arrangører er det viktigste å vite at artistskatt knytter seg til selve opptredenen. Det er altså ikke kunstnerisk virksomhet i seg selv som avgjør, men om artisten faktisk opptrer for et publikum i Norge. Sjanger, uttrykk og kunstnerisk nivå har ingen betydning.
-
Plikt til artistskatt oppstår når en utenlandsk artist faktisk opptrer i Norge. Det avgjørende er hva som skjer her i landet, ikke hvor artisten er bosatt, eller hvem som betaler honoraret.
I praksis betyr dette at artistskatt kan bli aktuelt i situasjoner arrangører kjenner godt, som enkeltkonserter og festivalopptredener. Derfor er det lurt å ta stilling til dette tidlig i planleggingen, før ansvar, kontrakter og budsjett fastsettes.
-
Ikke alt kunstnerisk arbeid i Norge utløser artistskatt. Dersom en kunstner oppholder seg i Norge for å produsere et verk, uten å opptre for et publikum, faller dette normalt utenfor ordningen.
Dette kan for eksempel gjelde billedkunstnere som lager et verk, eller andre kunstnere som utfører et oppdrag der resultatet er et ferdig produkt, ikke en fremføring. Selv om arbeidet er kunstnerisk, regnes det da vanligvis ikke som en konsert- eller sceneopptreden etter artistskatteloven.
-
Artistskatt beregnes som en fast prosent av honoraret som utbetales til artisten. Satsen er i dag 15 prosent, og skatten beregnes som bruttoskatt.
Det finnes enkelte fradragsmuligheter for dokumenterte kostnader som er direkte knyttet til opptredenen. Samtidig følger beregningen faste regler, og skal ikke gjøres skjønnsmessig.
-
Det kan gis fradrag for enkelte, klart avgrensede kostnader som er direkte knyttet til opptredenen, forutsatt at kostnadene er dokumentert og betalt av artisten.
Dette er begrenset til:
- reiseutgifter
- kost og losji
- agenthonorar
For at fradrag skal godkjennes, må kostnadene kunne dokumenteres på en måte som aksepteres av skattemyndighetene. Det er viktig å skille mellom fradrag for artisten og kostnader arrangøren dekker. Fradrag kan bare gis for kostnader som artisten selv har hatt og kan dokumentere.
Dersom arrangøren dekker kostnader som artisten ellers kunne fått fradrag for, skal verdien av dette holdes utenfor skattegrunnlaget. Arrangøren kan da ikke både holde godtgjørelsen utenfor skattegrunnlaget og samtidig behandle kostnaden som et fradrag på vegne av artisten.
-
I noen tilfeller kan det være uklart om et oppdrag omfattes av artistskatt, eller hvordan skatten skal håndteres i praksis. Dette kan for eksempel gjelde nye formater, samarbeid mellom flere aktører eller uvanlige oppsett.
I slike situasjoner er det lurt å avklare spørsmålet før arrangementet gjennomføres. Skatteetaten anbefaler å sende en skriftlig henvendelse via «Skriv til oss» på sine nettsider. En tidlig og skriftlig avklaring gir forutsigbarhet og gjør det enklere å dokumentere vurderingene som er gjort.
Les mer om artistskatt hos Skatteetaten.
Arrangørens ansvar
Når en utenlandsk artist engasjeres til å opptre i Norge, er det som hovedregel arrangøren som har ansvar for håndtering av artistskatt. Dette innebærer både meldeplikt, trekk av skatt og innbetaling til skattemyndighetene. Ansvaret gjelder uavhengig av arrangementets størrelse og om det er kommersielt eller ideelt.
I praksis er det avgjørende at ansvar avklares tidlig. Mange arrangementer involverer flere aktører, som bookingbyråer, produsenter eller samarbeidspartnere. Selv om oppgaver kan fordeles gjennom avtaler med andre aktører, fritar ikke dette arrangøren for ansvar overfor skattemyndighetene dersom pliktene ikke blir fulgt opp i praksis.
For at artistskatten skal beregnes korrekt, må bestemte meldinger sendes inn innen gitte frister. Dette er rutiner som kan oppleves krevende første gang, men som blir langt mer oversiktlige når de er en del av etablert praksis.
-
Den som er trekkpliktig, er den som har ansvar for å trekke artistskatt fra honoraret og betale den inn til skattemyndighetene.
I de fleste tilfeller er det arrangøren som er trekkpliktig. I enkelte situasjoner kan en annen aktør, for eksempel et produksjonsselskap eller et byrå, ha dette ansvaret.
Det avgjørende er ikke hvem som opptrer, men hvem som etter avtale og melding til Skatteetaten er ansvarlig for skattetrekket. Dersom dette ikke er tydelig avklart, vil ansvaret som hovedregel ligge hos arrangøren.
-
Arrangører som engasjerer utenlandske artister, må gi beskjed til skattemyndighetene i forkant av arrangementet.
Meldingen skal sendes senest tre uker før arrangementet finner sted, og er en forutsetning for at artistskatten kan fastsettes korrekt.
-
Dette skjemaet brukes til å melde inn hvilke artister som skal opptre, og hvem som er ansvarlig for skattetrekket.
Her oppgis også sentrale opplysninger om arrangementet. Den som leverer dette skjemaet, oppgir samtidig hvem som er trekkpliktig.
Du finner skjemaet hos Skatteetaten.
-
Dette skjemaet brukes til å rapportere selve skattetrekket.
Den som er oppgitt som trekkpliktig, har ansvar for å sende inn skjemaet og betale inn artistskatten innen gjeldende frist.
Les mer på Skatteetatens nettsider.
-
Artistskatt har egne frister for innsending av meldinger og betaling.
Å ha kontroll på disse fristene er avgjørende for korrekt håndtering og for å unngå unødvendige avvik.
God håndtering av artistskatt handler ofte om tydelig informasjon i forkant og faste rutiner i produksjonen – erfaringer Bergen Live har gjort gjennom mange år med internasjonale artister. Her fra Metallicas konsert på Koengen i 2015.
Foto: Tord Litleskare
Vanlige misforståelser
Mye av usikkerheten rundt artistskatt handler ikke om regelverket i seg selv, men om begreper og antakelser som lett kan skape forvirring. Mange arrangører er mer usikre enn de trenger å være, særlig før de har håndtert artistskatt én eller to ganger i praksis.
En vanlig misforståelse er at artistskatt bare gjelder store konserter eller kommersielle arrangementer. I realiteten er det selve opptredenen som er avgjørende, uavhengig av størrelse, sjanger eller økonomisk ramme. Det samme gjelder antakelser om at ansvar automatisk ligger hos bookingbyrå, management eller artist, uten at dette er tydelig avklart.
En annen kilde til usikkerhet er frykt for dobbeltbeskatning. Dersom artistskatt betales i Norge, er det skattemyndighetene i artistens hjemland som skal sørge for at inntekten ikke beskattes to ganger. I slike tilfeller kan skattemyndighetene i hjemlandet be artisten dokumentere at artistskatt er betalt i Norge. Skatteetaten kan utstede bekreftelse på betalt artistskatt ved forespørsel.
Det er også verdt å merke seg at artistskatt ikke er det samme som vanlig forskuddstrekk. Ordningen følger egne regler, med faste satser og egne rapporteringsrutiner. Skattesatsen har vært uendret siden 1998, og eventuelle endringer i regelverket varsles gjennom ordinære høringer.
Oppsummering
- Artistskatt gjelder når utenlandske artister opptrer for publikum i Norge.
- Det er selve opptredenen, ikke kunstnerisk virksomhet generelt, som avgjør om ordningen gjelder.
- Arrangøren har ansvar for meldeplikt, skattetrekk og korrekt innrapportering, også der oppgaver er avtalt utført av andre.
- Fradrag gjelder kun for kostnader artisten selv har hatt og kan dokumentere, og følger faste regler.
Gi oss tilbakemelding!
Dersom du oppdager feil, har kommentarer eller innspill, hører vi mer enn gjerne fra deg!
hei@musikkontoret.no
Forbehold
Vi jobber hardt for å levere innhold som til en hver tid er oppdatert og riktig. Det kan likevel hende at artikler på Musikkontoret.no inneholder feil og mangler.
I slike tilfeller står ikke Musikkontoret ansvarlig for eventuelle utfordringer eller problemer dette måtte forårsake.
